增加负债降低投资进行纳税筹划

　纳税筹划思路

　　当公司需要一笔资金时，采取借债的方式显然比股东投资的方式在税法上有利，股东可以利用这一制度设计将部分资金采取借贷的方式投入公司，以减轻税收负担。

　　企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：①金融企业，为5∶1;②其他企业，为2∶1。

　　法律政策依据

　　(1)《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第一次修正，2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修正)。

　　(2)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院2007年12月6日颁布，国务院令〔2007〕第512号，自2008年1月1日起实施)。

　　(3)《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税〔2008〕121号)。

　　纳税筹划图

　　纳税筹划案例

　　甲股份有限公司计划筹措1000万元资金用于某高科技产品生产线的建设，相应制订了A、B、C三种筹资方案。假设该公司的资本结构(负债筹资与权益筹资的比例)如下：三种方案的借款年利率都为8%，企业所得税税率都为25%，三种方案扣除利息和所得税前的年利润都为100万元。

　　方案A全部1000万元资金都采用权益筹资方式，即向社会公开发行股票，每股计划发行价格为2元，共计500万股。

　　方案B采用负债筹资与权益筹资相结合的方式，向商业银行借款融资200万元，向社会公开发行股票400万股，每股计划发行价格为2元。

　　方案C采用负债筹资与权益筹资相结合的方式，但二者适当调整，向银行借款600万元，向社会公开发行股票200万股，每股计划发行价格为2元。请给出纳税筹划方案。

　　筹划方案

　　三种方案的投资利润率如下表所示。

三种方案的投资利润率

　　通过以上分析，可以发现，随着负债筹资比例的提高，企业应纳所得税额呈递减趋势(从25万元减为21万元，再减至13万元)，从而显示负债筹资具有节税的效应。在上述三种方案中，方案C无疑是最佳的纳税筹划方案。

扫码注册核定征收个体户，年开票额499万，开票的综合成本仅为3%。 核定征收个体户妙用多多，不懂问我