重磅！2022年两会提了这些税费大事儿……

一方面，综合考虑为企业提供现金流支持、促进消费投资、大力改进增值税留抵退税制度，今年对留抵税额实行大规模退税。

本次留抵退税占总规模的60%，可谓是此次减税降费的重头戏；退税优惠政策重点向小微企业和制造业企业倾斜：

👉优先安排小微企业，对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还，增量留抵税额足额退还。

👉重点支持制造业，全面解决制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输等行业留抵退税问题。

这项政策的颁布对于缓解小微企业、制造业等企业的现金流压力起到了极大的作用。

为什么这么说呢？这主要与我国的增值税留抵制度有关。

应纳增值税税额=增值税销项税额-增值税进项税额 

当销项税大于进项税时，就需交税；反之，意味着企业负担了超额的增值税，就不需要交税，理论上还应当为该企业办理增值税退税。但受限于税收征管水平等原因，我国实行增值税留抵制度，即将进项税额与销项税额的差额结转到下一个纳税期继续抵扣。

在此制度下，留抵税额不退税一方面相当于实际上占用了企业的资金，加重了企业的负担；另一方面，并不符合增值税消除重复征税的原理。

为此，中国对增值税留抵制度进行改革：
👉2018年，财政部、税务总局联合印发《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》，明确2018年对装备制造等先进制造业和研发等现代服务业，以及电网企业的增值税期末留抵税额予以退还。
👉2019年，财政部、税务总局、海关总署三部门联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》，其中提到，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

试行增值税期末留抵税额退税制度让增值税链条抵扣更加充分、通畅。但值得注意的是，试行增值税期末留抵税额退税制度，主要针对的是增量留抵税额，而并非存量留抵税额。

而细看本次的政府工作报告，可以发现今年对留抵税额实行大规模退税，涉及增量和存量两方面，留抵退税力度更大。这在当前经济下行压力加大的情况下，有利于缓解当前小微企业、制造业等的现金流压力，有助于企业恢复发展，激发市场活力。

另一方面，延续实施扶持制造业、小微企业和个体工商户的减税降费政策，并提高减免幅度、扩大适用范围。

报告提出，对小规模纳税人阶段性免征增值税。对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税。各地也要结合实际，依法出台税费减免等有力措施，使减税降费力度只增不减，以稳定市场预期。

此前，在减税降费大背景下，根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)和《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）文的规定：
对于符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按照20%税率计算应纳税额；年应纳税所得额超过100万元不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳企业所得税。

根据以上优惠政策，企业的税率档可分为：
👉年应纳税所得额不超过100万元的，实际税率为12.5%×20%=2.5%。
👉年应纳税所得额超过100万元，不超过300万元的部分：实际税率为50%×20%=10%。
👉年应纳税所得额超过300万，税率为正常税率25%，不再符合享受税收优惠政策的条件。

此次“对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税”，则相当于实际税率降至5%，税率更低。

推进涉企信用信息共享，加快税务、海关、电力等单位与金融机构信息联通，扩大政府性融资担保对小微企业的覆盖面，努力营造良好融资生态，进一步推动解决实体经济特别是中小微企业融资难题。

延续执行降低失业和工伤保险费率等阶段性稳就业政策。对不裁员少裁员的企业，继续实施失业保险稳岗返还政策，明显提高中小微企业返还比例。

完善税收征管制度，依法打击偷税骗税。

加大研发费用加计扣除政策实施力度，将科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%，对企业投入基础研究实行税收优惠，完善设备器具加速折旧、高新技术企业所得税优惠等政策，这相当于国家对企业创新给予大规模资金支持。

扩大出口信用保险对中小微外贸企业的覆盖面，加强出口信贷支持，优化外汇服务，加快出口退税制度，帮助外贸企业稳订单稳生产。

完善三孩生育政策配套措施，将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除，发展普惠托育服务，减轻家庭养育负担。