环保税申报如何正确的计算

与其他税种按照财务数据计税不同，环境保护税是按照企业应税污染物排放量计算的。而污染物排放量的计算具有较高的专业性，往往涉及到大量的化学专用术语，不少财务人员觉得无从下手。其实只要对号入座，确认排污单位的所属情形，就可以找到正确的计算方法和数据来源。

根据《中华人民共和国环境保护税法》第十条规定：应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算：

　　01、纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算

　　小贴士

　　1、纳税人按照规定须安装污染物自动监测设备并与生态环境主管部门联网的，当自动监测设备发生故障、设备维护、启停炉、停运等状态时，应当按照相关法律法规和《固定污染源烟气(SO2、NOx、颗粒物)排放连续监测技术规范》(HJ75-2017)、《水污染源在线监测系统数据有效性判别技术规范》(HJ/T356-2007)等规定，对数据状态进行标记，以及对数据缺失、无效时段的污染物排放量进行修约和替代处理，并按标记、处理后的自动监测数据计算应税污染物排放量。

　　2、相关纳税人当月不能提供符合国家规定和监测规范的自动监测数据的，应当按照排污系数、物料衡算方法计算应税污染物排放量。纳入排污许可管理行业的纳税人，其应税污染物排放量的监测计算方法按照排污许可管理要求执行。

　　3、纳税人主动安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备，但未与生态环境主管部门联网的，可以按照自动监测数据计算应税污染物排放量;不能提供符合国家规定和监测规范的自动监测数据的，应当按照监测机构出具的符合监测规范的监测数据或者排污系数、物料衡算方法计算应税污染物排放量。

　　02、纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算

　　小贴士

　　1、纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，自行对污染物进行监测所获取的监测数据，符合国家有关规定和监测规范的，视同监测机构出具的监测数据;

　　2、纳税人采用委托监测方式，在规定监测时限内当月无监测数据的，可以沿用最近一次的监测数据计算应税污染物排放量，但不得跨季度沿用监测数据。

　　3、纳税人采用监测机构出具的监测数据申报减免环境保护税的，应当取得申报当月的监测数据;当月无监测数据的，不予减免环境保护税。

　　03、因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院生态环境主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算;

　　2021年5月1起，《关于发布计算环境保护税应税污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》(生态环境部 财政部 税务总局公告2021年第16号)(以下简称16号公告)正式实施，16号公告进一步规范了因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的排污单位应税污染物排放量计算方法。

　　属于排污许可管理的排污单位

　　适用生态环境部发布的排污许可证申请与核发技术规范中规定的排(产)污系数、物料衡算方法计算应税污染物排放量;排污许可证申请与核发技术规范未规定相关排(产)污系数的，适用生态环境部发布的排放源统计调查制度规定的排(产)污系数方法计算应税污染物排放量。

　　不属于排污许可管理的排污单位

　　适用生态环境部发布的排放源统计调查制度规定的排(产)污系数方法计算应税污染物排放量。

　　小贴士

　　排污系数、物料衡算方法涉及两个产排污系数的适用方法，一是《排污许可证申请与核发技术规范》，二是《排放源统计调查制度产排污核算方法和系数手册》。

　　★排污许可证申请，与核发技术规范

　　可参见16号公告的附件1《生态环境部已发布的排污许可证申请与核发技术规范清单》，附件1列示了现有的75个技术规范。由于该附件为技术规范的清单，纳税人需要借助生态环境部网站，搜寻具体的技术规范要求。

　　★排放源统计调查制度产，排污核算方法和系数手册

　　可参见16号公告的附件2《生态环境部已发布的排放源统计调查制度排(产)污系数清单》，详细列示了272个行业的排(产)污系数，该清单列示的每个行业都有直达链接，可直接点击查看。纳税人可对应自身所处行业、工艺类型和地区，明确排(产)污系数。纳税人还可以登录生态环境部网站查看最新的《排放源统计调查产排污核算方法和系数手册》

　　04、不能按照以上方法计算的。本市制定了《上海市地方税务局 上海市环境保护局关于明确本市部分行业污染物排放量计算方法和环境保护税纳税申报有关事项的公告》(上海市地方税务局公告〔2018〕2号，根据《国家税务总局上海市税务局关于修改部分税收规范性文件的公告》(国家税务总局上海市税务局公告2018年第4号)修正)。

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