贸易公司如何利用平台业务模式实现流程再造与纳税优化

　案例一：传统结算模式

　　某贸易公司从事装修材料销售业务，为一般纳税人，客户与该贸易公司签订了一份家居装修材料采购合同，约定材料采购总价款为20万元，由贸易公司按照客户对于材料的不同品类要求供货，客户最终与贸易公司直接结算。此时，贸易公司就客户的采购要求，寻找供应商，分别结算材料款。假设材料采购完毕，实际支付给供应商的材料款为12万元，均取得了税率为13%的增值税专用发票，此时贸易公司的收入为20万元，购货支出为12万元，按照获取增值税发票的种类，专票部分进行全额抵扣。

　　此时，贸易公司应交增值税额：20/1.13*0.13-12/1.13*0.13=0.92(万元)

　　增值税税负率0.92/(20/1.13)=5.2%

　　需要说明的是，此时是最理想的状态，即外采的材料全部可以取得13%的增值税专用发票，但是实务中，绝大多数可能只能从底层供货商处取得3%税率的专票或者普通发票，此时普票部分没有办法抵扣，会增加增值税的税负率!

　　所以在传统的贸易模式下，建议调整专票和普票获取的结构比例，加大专票部分的获取力度，以实现税收的优化效应。

　　案例二：第三方平台代收代付结算模式

　　某第三方平台公司从事装修供应链的直接采购业务，为一般纳税人，客户与该平台签订了一份委托采购合同，约定按照材料采购价款的15%收取服务费，由于客户对材料的品牌以及品质要求，可以在合同中约定按照客户的选材要求，选择对应的品牌材料商家，由第三方平台按照客户的要求完成所有装修材料的采购工作。就品牌材料公司提供的材料款部分，由平台询价后报价给客户，客户确认交易价格后，按照材料价款的115%的结算金额支付给第三方平台，平台代收代付客户采购款。

　　假设最终确认供货的是A、B、C材料公司，那么由A、B、C材料公司分别发货，并经客户验收合格后，第三方平台将实际发生的结算材料价款分别支付给A、B、C材料公司。

　　收入确认：

　　(1)第三方平台就自己收取的15%服务费确认收入，按照“现代服务”的税目缴纳增值税，税率6%;

　　(2)A、B、C材料公司就自己收取的材料价款确认收入，按照“销售货物”的税目缴纳增值税，税率13%。

　　发票开具：第三方平台和A、B、C材料公司分别就所取得收入部分向客户开具发票。

　　图示如下：

　　在此模式下，第三方平台以收取手续费的方式，降低自身的收入总额，从而进一步降低增值税税负;与传统模式相比，税负可以得到优化。

　　同样需要说明的是：为了规避第三方平台的涉税风险，避免被税务机关确认为全额收入，需要提前制定好平台交易规则。为严把质量关，跟客户签署统一的代采购合同，另由第三方平台与材料供应商制定结算平台的交易规则，约定代收代付的结算方式，使第三方平台收取的手续费提前约定，使其透明化，降低涉税风险。

　　在实务工作中，企业适用于哪种结算模式，需要与自身的经营业务相结合，透彻分析经营细节，结合自身情况去选择。

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