区分四个易混淆的个人所得税所得

　工作中，有一些个人所得税所得容易混淆，今天，围绕4个易错点和大家一起了解一下吧!

　　一、营销业绩奖励

　　区分要点：

　　个人属于雇员or非雇员

　　政策规定

　　对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

　　对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

　　政策依据

　　《财政部 国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》(财税〔2004〕11号)

　　二、董事费、监事费

　　区分要点：

　　是否在公司任职、受雇

　　政策规定

　　个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质，按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

　　个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

　　政策依据

　　《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)

　　《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发〔2009〕121号)

　　三、在报刊、杂志上发表作品

　　取得的收入

　　区分要点：

　　是否属于任职、受雇

　　是否以图书形式出版作品

　　政策规定

　　任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

　　除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

　　出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　政策依据

　　《关于个人所得税若干业务问题的批复》(国税函〔2002〕146号)

　　四、个人投资者以企业资金支付的相关消费性支出及财产性支出

　　区分要点：

　　是否个人独资企业、合伙企业的个人投资者

　　政策规定

　　个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。

　　除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

　　政策依据

　　《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)

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